Bruttolöneavdrag och nettolöneavdrag

Att ha en förmånsbil är en attraktiv förmån för många anställda. Men hur denna förmån finansieras – genom bruttolöneavdrag eller nettolöneavdrag – påverkar både den anställdes och arbetsgivarens kostnader och skatteeffekter. Dessutom spelar bilens faktiska kostnader, såsom leasingavgift, försäkring och underhåll, en avgörande roll i hur avdragen utformas.

I denna artikel går vi igenom skillnaderna mellan bruttolöneavdrag och nettolöneavdrag, hur arbetsgivarens kostnader påverkar avdragen och när respektive metod är mest fördelaktig.

För en förmånsbil står arbetsgivaren normalt för följande kostnader:

• Leasingavgift: Den månatliga kostnaden för att leasa bilen från en bilfirma.
• Försäkring: Hel- eller halvförsäkring, beroende på avtal.
• Underhåll och service: Regelbundna kostnader för att hålla bilen i skick.
• Drivmedel (ibland): Om arbetsgivaren betalar för drivmedel som används privat, tillkommer detta som en extra beskattningsbar förmån för den anställde.

Dessa kostnader påverkar vilket avdrag som används och hur stor del av kostnaden arbetsgivaren väljer att överföra till den anställde.

Vad är nettolöneavdrag?

Vid nettolöneavdrag betalar du som anställd bilens kostnad (eller en del av den) med din nettolön, det vill säga lön efter skatt. Om nettolöneavdraget sätts till exakt samma belopp som förmånsvärdet, anses bilen vara fullt finansierad av dig själv. I detta fall rapporterar arbetsgivaren inget förmånsvärde till Skatteverket, vilket innebär att du inte behöver betala någon ytterligare skatt på bilen.

Det är dock viktigt att förstå att detta inte har något att göra med arbetsgivarens faktiska kostnader för bilen (såsom leasing, försäkring och service). Förmånsvärdet är ett schablonbelopp som beräknas av Skatteverket baserat på bilens nybilspris, miljöklassning och andra parametrar.

Hur nettolöneavdrag eliminerar förmånsvärdet

För att eliminera beskattningen för förmånsvärdet krävs följande:

1. Arbetsgivaren gör ett avdrag på din nettolön som motsvarar förmånsvärdet.
2. Arbetsgivaren redovisar att du själv har finansierat bilförmånen genom detta nettolöneavdrag.

Exempel:

• Din nettolön efter skatt är 30 000 kr.
• Förmånsvärdet för bilen är 4 000 kr/månad.
• Din arbetsgivare drar 4 000 kr/månad från din nettolön.
• Arbetsgivaren rapporterar till Skatteverket att du själv står för bilkostnaden via nettolöneavdraget.

Din utbetalda nettolön blir då:

• 30 000 kr - 4000 = 26 000 kr.

Resultatet är att du slipper förmånsbeskattning, eftersom du redan har betalat för bilen ur beskattade medel.

Hur påverkas arbetsgivarens kostnader?

Även om nettolöneavdraget täcker förmånsvärdet, står arbetsgivaren fortfarande för bilens faktiska kostnader (t.ex. leasing, försäkring, service). Arbetsgivaren kan dock välja att sätta nettolöneavdraget högre än förmånsvärdet för att täcka en del av eller hela kostnaden för bilen.

Exempel:

• Bilens leasingkostnad är 5 000 kr/månad, och försäkring och service kostar 1 000 kr/månad (totalt 6 000 kr).
• Förmånsvärdet är 4 000 kr/månad.
• Arbetsgivaren kan sätta nettolöneavdraget till 6 000 kr för att täcka hela bilens kostnad.

I detta fall betalar du för bilens faktiska kostnader via nettolöneavdraget, men eftersom avdraget redan är större än bilens förmånsvärde sker ingen förmånsbeskattning.

Skillnaden mellan nettolöneavdrag och bruttolöneavdrag

Nettolöneavdrag:

• Om nettolöneavdraget motsvarar förmånsvärdet, elimineras förmånsbeskattningen.
• Påverkar inte din bruttolön eller pensionsgrundande inkomst.
• Hela avdraget sker efter att skatt redan har dragits.

Bruttolöneavdrag:

• Förmånsvärdet påverkas inte, och du beskattas fortfarande för det.
• Minskar din bruttolön, vilket kan sänka din inkomstskatt men också dina pensionsförmåner.
• Har ingen direkt koppling till bilens förmånsvärde.

När är nettolöneavdrag mest fördelaktigt?

Nettolöneavdrag är fördelaktigt om:

• Du vill eliminera förmånsbeskattningen genom att finansiera bilförmånen ur beskattade medel.
• Du vill behålla din bruttolön oförändrad, till exempel för att maximera pensionsavsättningar eller att kunna maximera bokförd lön i samband med 3:12-regler.